初级会计备考是一场持久战,也是一场攻坚战,为让考生轻松过关,东奥名师的知识点讲解又如约而至,今天张齐老师将和大家一起谈谈利润分配那些事,考生们速来学习!

  • 利润分配:

是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等,对企业当年可供分配的利润所进行的分配。


【记忆】可供分配的利润=年初(±)+当年(±)+其他

可供分配的利润=年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+当年实现的净利润(或-净亏损)+其他转入(如盈余公积补亏)

【例题·单选题】

2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元,2014年度该企业实现净利润为160万元,根据净利润的10%提取盈余公积,2014年年末该企业可供分配利润的金额为( )万元。(2015年)

A.126

B.124

C.140

D.160

【答案】C

【解析】2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140(万元)。

  • 会计科目:


【提示】“利润分配”、“本年利润”属于“所有者权益类” 科目。

【提示】“利润分配”:贷方余额表示累积未分配的利润金额,

借方余额表示累积未弥补的亏损金额 。

年度终了,企业应结转全年实现的净利润(或净亏损):

净利润

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

净亏损

借:利润分配——未分配利润

贷:本年利润

【例题】2018年,D股份有限责任公司年初未分配利润为100万元,本年实现净亏损200万元。假定不考虑其他因素,D股份有限公司应编制如下会计分录:

结转本年利润:

借:利润分配——未分配利润 200

贷:本年利润 200

【承前例】2019年,D股份有限责任公司年初未分配利润为借方100万元,本年实现净利润200万元。假定不考虑其他因素,D股份有限公司应编制如下会计分录:

结转本年利润:

借:本年利润 200

贷:利润分配——未分配利润 200

【提示】企业用当年实现利润弥补以前年度亏损,不需要单独进行账务处理,“利润分配——未分配利润”科目借贷方自动抵减即可完成。

【提示】也可以用盈余公积补亏。

1.利润分配的顺序依次是:

(1)提取法定盈余公积

(2)提取任意盈余公积

(3)向投资者分配利润

2.明细会计科目:

利润分配 ——未分配利润

——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利或利润

——盈余公积补亏

3.分录:

①计提当年法定盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

②计提当年任意盈余公积

借:利润分配——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——任意盈余公积

③向投资者分配现金股利或利润

借:利润分配——应付现金股利或利润

贷:应付股利

【承前例】2019年,D股份有限责任公司年初未分配利润为借方100万元,本年实现净利润200万元。本年提取法定盈余公积10万元,提取任意盈余公积5万元,宣告发放现金股利20万元。假定不考虑其他因素,D股份有限公司应编制如下会计分录:

提取盈余公积、宣告发放现金股利:

借:利润分配 —— 提取法定盈余公积 10

—— 提取任意盈余公积 5

—— 应付现金股利 20

贷:盈余公积—— 法定盈余公积 10

—— 任意盈余公积 5

应付股利 20

【例题·单选题】

2017年1月1日,某股份有限公司未分配利润为100万元,2017年度实现净利润400万元,法定盈余公积的提取率为10%,不考虑其他因素,下列关于盈余公积的账务处理正确的是( )。(2018年)

A.借:利润分配——提取法定盈余公积 400000

贷:盈余公积 400000

B.借:本年利润——提取法定盈余公积 400000

贷:盈余公积 400000

C.借:本年利润——提取法定盈余公积 500000

贷:盈余公积 500000

D.借:利润分配——提取法定盈余公积 500000

贷:盈余公积 500000

【答案】A

【解析】如果以前年度未分配利润有盈余(即年初未分配利润余额为正数),在计算提取法定盈余公积的基数时,不应包括年初未分配利润,所以2017年提取法定盈余公积的金额=400×10%=40(万元)。企业按规定提取盈余公积时,应通过“利润分配”和“盈余公积”等科目核算。

1.未分配利润

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。

未分配利润(从数量上来说)=企业期初未分配利润+本期实现的净利润-提取的盈余公积和分配出去的利润

【提示】相对于所有者权益的其他部分来说,企业对于未分配利润的使用有较大的自主权,受国家法律法规的限制少。

2.“利润分配”科目所属其他明细科目的余额,转入“未分配利润”明细科目。

【提示】年末,只有“利润分配——未分配利润”明细科目有余额,“利润分配”的其他明细科目期末余额都得转入“利润分配——未分配利润”。

3.分录

利润分配明细科目结转

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利或利润

【承前例】2019年,D股份有限责任公司年初未分配利润为借方100万元,本年实现净利润200万元。本年提取法定盈余公积10万元,提取任意盈余公积5万元,宣告发放现金股利20万元。假定不考虑其他因素,D股份有限公司应编制如下会计分录:

将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目:

借:利润分配——未分配利润 35

贷:利润分配 —— 提取法定盈余公积 10

—— 提取任意盈余公积 5

—— 应付现金股利 20

【例题·判断题】

年度终了,除“未分配利润”明细科目外,“利润分配”科目下的其他明细科目也可以有余额。( )

【答案】×

【解析】年度终了,企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损,自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目,并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额,转入“未分配利润”明细科目,结转后,“利润分配”科目所属其他明细科目无余额。

【例题·单选题】

某企业年初未分配利润贷方余额60万元,本年实现净利润200万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取任意盈余公积,向投资者分配利润80万元,年末未分配利润为( )万元。(2013年)

A.200

B.150

C.60

D.260

【答案】B

【解析】提取盈余公积=200×(10%+5%)=30(万元),年末未分配利润=60+200-30-80=150(万元)。

【例题·单选题】

某公司年初未分配利润为1000万元,盈余公积为500万元;本年实现净利润5000万元,分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元,宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素,该公司年末留存收益为( )万元。(2016年)

A.5250

B.6000

C.6500

D.5750

【答案】B

【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润,该公司年末留存收益=1000+500+5000-500=6000(万元)。

汇总:

结转本年利润

(净利润)

借:本年利润

 贷:利润分配——未分配利润

计提当年法定盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

 贷:盈余公积——法定盈余公积

计提当年任意盈余公积

借:利润分配——提取任意盈余公积

 贷:盈余公积——任意盈余公积

向投资者分配现金股利或利润

借:利润分配——应付现金股利或利润

 贷:应付股利

利润分配明细科目结转

借:利润分配——未分配利润

 贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利或利润